二、理论推理及其交易费用计量模型

　　（一）理论推理的提出
　　科斯的交易费用理论主要涉及三个概念命题的定理：一是企业为什么会存在？二是企业边界为什么会扩大？三是企业边界什么时候停止扩大？科斯的研究结论概括如下，企业的出现和存在是市场价格机制的替代，当企业的内部组织成本小于市场的交易费用时，那些选择利润最大化的商人会自然而然的形成企业，以降低交易成本。用新制度经济学契约理论的表述，即是将存在于市场上的外部交易契约内部化，用企业内部的契约来代替外部契约，从而达到降低交易成本的目的。至于企业为什么会扩大以及何时停止的问题，可以这样理解，企业的内部组织成本小于市场交易费用使得企业存在利润空间，在商家追逐利润时，企业不断的将市场交易内部化，从而显示出的是企业的扩大，但市场的交易费用相对于个别企业来说是恒定的，而企业的扩大随之带来的内部组织费用是逐渐增大的，当企业最后发生的一项交易所发生的成本等于市场交易费用时，企业就应该停止扩大规模，用经济学中的边际概念描述，就是当企业的内部边际交易费用=市场交易费用时，企业就应该当停止扩大规模，这就是企业扩大的临界点。综上所述，可以得出以下几个理论推理：
　　推理一：在行业中，规模最大的企业的边际交易费用最大，企业的边际交易费用与企业的规模呈正相关关系。
　　推理二：行业的平均交易费用与企业成长速率存在某种关系（线性或非线性关系）。
　　根据wallis与north的理论，以及张五常等学者的研究，市场交易费用会随着经济的发展，其占经济总量的比重会越来越大。同时我国学者缪仁炳、陈志昂对我国的市场的研究也得出了相应的结论。以上研究均采用的是wallis与north的模型，为了建立交易费用计量模型，根据上市公司的数据，人们提出推理三：
　　推理三：随着经济的增长发展，市场交易费用占经济体总量的比例越来越大。
　　（二）会计数据计量交易费用的模型构建
　　如何计量微观层面的企业内部交易费用呢？本文基于各个企业披露的会计数据，分析企业成本性质，建立企业内部交易费用的计量模型。
　　现代会计学是以产品的成本计量为主要目的。企业可以将成本分为两部分：一类是物质的转移和转换，即生产物质成本。一类是企业组织，协调成本。本文采用的交易费用定义倾向于张五常对交易费用的定义，交易费用就是不涉及物质生产的其他一切成本。按照这个定义，本文规定：
　　企业交易费用=企业内除构成产品生产成本的其他损益
　　此外，本文借鉴了，John.R.Commons对市场交易的划分，以及企业存在所必须发生的成本，将企业的交易费用分为三个部分：一是企业对市场的交易，从而产生市场性交易费用。二是企业的内部的管理组织，以及内部交易，从而产生了管理性交易费用。三是企业与政府之间的交易，从而产生了政治性交易费用。
　　根据以上分析，可以建立如下模型：
　　企业交易费用=财务费用＋管理费用＋销售费用＋所得税费用＋营业税金及附加＋其他应计入企业交易费用的营业外支出或收入
　　模型中：其他应计入企业交易费用的营业外支出或收入主要包括企业经营过程中的对外捐赠，因不合法行为而导致的违规性罚款，以及各种因合规性而必须缴纳的各种费用。因为这些费用直接涉及企业的生存以及存在，所以，它们符合交易费用的定义。
　　另外在实证分析过程中需要用到平均交易费用，因此，可以规定：
　　平均交易费用=企业交易费用÷企业该年度的主营业务收入
　　之所以采用主营业务收入指标，是因为主营业务收入可以准确的表述在该会计期间企业经营交易数量，并且能摒除各种非正常性经营业务交易导致的数据扭曲。
　　科斯交易费用理论推理中涉及到市场交易费用的概念，在实证计量中，想要在现实状态下直接计量交易费用是不可能的。所以，可以采用反向推理的方法，得出市场交易费用。
　　逻辑思路是：假设现有行业内的最大规模的企业均处在企业扩大规模的临界点（因为商家的天然逐利性，会促使他们扩大规模）。
　　因为企业边际交易费用=市场交易费用时，企业价值最大化；只要企业边际交易费用<市场交易费用，企业应扩大；所以行业内最大规模企业的边际交易费用=市场交易费用。
　　应说明的是，在实证分析中，可以用企业平均交易费用替代边际交易费用，原因概括如下：（1）边际的概念很难计量，这是在经济学理论中已经被证实的问题。（2）按照交易费用的定义，交易费用有着类似“变动成本”的特性，在一般企业中，多发生一单交易所需要的费用是相对固定不变的，所以，这时的边际交易费用与平均交易费用相近。当然，用平均交易费用代替边际交易费用也可能存在理论分析的差距和数据之间的误差，同时，由于现代企业的营业具有多样化特征，部分数据与科斯的交易理论的假设情境可能存在一定的不符，这是需要不断研究改进的问题。