关键词：增值税 转型 金融 市场 影响

　　引言

　　所谓的增值税，是指以市场经济主体所从事的修配劳务、加工、货物销售及进口货物的过程中，所取得的增值额为征收对象的一种特殊的税种，它主要包括消费型增值税、生产型增值税、收入型增值税。

　　一、增值税转型对于税收制度的影响

　　效率与公平是现代经济学家对于税收制度的主要评价。公平主要体现在税收制度的累进性、纵向公平性、横向公平性等方面;效率体现在有弹性的、充分的税收收入及中性简便的税收制度方面。既满足效率原则，又满足公平原则的税收制度，是较为合理、公平的税收制度;而增值税的转型，恰恰促进了效率与公平原则的履行。[1]

　　首先，增值税转型有利于促进我国当前的税收制度的公正与公平。增值税的一大缺陷主要来自公平性的缺失，而这一原则的缺失，则是由于累退性所造成的。以社会保障税、企业所得税、个人所得税为主要税种的直接税主体税制，在很大程度上体现了社会税收所具有的再分配功能，及其所具有公平性特质。当社会对于税收制度的累进性有所需求时，一个较为可行性的方案，是提高所得税在整个税收中所占的比例。

　　我国从1994开始，对既有的税收制度进行相应的改革与完善。新的税收改革政策，其目标是扩大所得税在整体税收的中的所占比例，从而形成一个较为完整、系统的双主体的税收结构模式，这一双主体的税收结构模式注重流转税与所得税的并行。增值税的转型，其切入点从减少增值税的比重和增加所得税的比重两个方面共同入手，以尽可能的实现我国税收制度的公平性原则。

　　其次，增值税转型过程中，所具有的弹性与充分性，是通过对于财政减缩的影响的有限性体现出来的。在对于实施增值税转型的调查研究中，看出，人们对于财政的大幅度缩水问题，是较为关注的。“目前来看，在税率保持不变的前提下，抵扣进项税额较多，会在一定程度上减少财政收入;从静态层面分析来看，在一年范围内，抵扣固定资产投资中所包含的进项税，实际所减少的增值税税额将达到一千五百亿元之多;而单单抵扣机器设备投资所包含的进项税，所造成的增值税的税额的减少幅度将达到一千亿元。

　　因而，可以采用先抵扣部分的机器设备的进项税的方式来减少由此所带来的财政税收的缩减。”根据增值税转型的预评估方案，可以推算出实行增值税转型之后，全国的增值税税收小于1000亿元。据统计，我国的企业生产设备投资额，在02年时，是9884亿元左右，而在03年达到了12680亿元左右，增长率接近28℅;基于28℅的增值率，可以推算出设备工具的购置增值率，继而推测出，由增值税转型所能造成的全国范围内的增值税缩减数字：04年为五百亿元左右，05年达到六百亿元左右;此外，假如涉及到企业利润增加，而增值税的负担减少，那么企业的实际所得税将会增加，那么，增值税转型对于政府的财政税收的实际影响力将会更小。

　　二、企业经济行为会受到增值税转型的影响

　　企业的税负结构的改变，是基于增值税转型的影响。增值税的转型，使得企业所应缴纳的企业所得税增加;但同时也减少了企业的增值税负担，在侧面实现企业利润的增长，因而改变了企业的税负结构。在转换背景条件下，企业将会意识到增值税转型所带来的经济效益;结合所得税的税率变化趋势，选择固定资产折旧方法与折旧年限，同时，固定资产投资的进项税额在最大程度上得到扣除，以此实现企业实际税负的最低化。

　　三、社会投资行为会受到增值税转型的影响

　　我国金融市场受到增值税转型的影响，表现之一就是社会的投资行为受到较大的影响，即对于企业的投资行为具有较大的激励作用。因而，增指税转型能够极大的提高社会的投资效率，它能够刺激企业追加对于生产经营设备方面的投资规模，因而能够有效的促进企业的社会投资效率和劳动生产率的提高。对于企业生产设备的投资，可以作为进项抵扣增值税;企业进行生产设备的投资和更新与改造，能够在很大程度上促进产品的换代升级、生产技术的改良与进步，从而提高企业的生产效率，最终促进整个社会的投资效益的提高及宏观经济的运行效率的提升。[2]

　　四、出口和消费受到增值税转型的影响

　　增值税转型有助于降低企业的生产成本，该目标的实现，是通过企业的税收负担的减轻来完成的;而企业生产成本的降低，能够间接的促进消费和出口。增值税转型可以避免对于企业的固定资产进行重复征税，因而既有利于提高企业的投资效率，又能够降低企业的生产成本。实行增值税，从消费品的供给数量与供给价格两个方面，起到扩大消费的目的;同时增值税转型能够增加我国的出口商品在国际上的竞争优势，从而推动出口贸易额的增长。

　　消费型增值税由于能够实现彻底退税，并遵循终点退税原则，因而在国际贸易中得到广泛应用。在国际贸易的双方中，一方实行生产型增值税，而另一方实行消费型增值税，则采用生产型增值税的企业就会在竞争中处于不利处境;由于不抵扣所购进的固定资产进项税额，因而如果企业采用生产型增值税，则会增加企业的增值税负担;而在出口退税中，这一额外增加的税务并不退税。因而，在国际贸易中，除了少数的国家采用生产型增值税之外，大多数国家都实行消费型增值税，基于这种分析，提出并切实贯彻增值税转型，有助于增加我国企业在国际市场上的竞争力，推动我国出口贸易额的增长。

　　五、结语

　　总之，实行增值税转型制度，能够有效的实现我国税收制度的公平性与效率性，对于企业的经济行为具有重要的导向作用，也有助于扭转我国的出口与消费结构的优化。实行增值税转型制度，是适应当前我国市场经济发展要求的必然选择。

　　参考文献：

　　[1]王亚南，徐茂中.生产型和消费型增值税转型分析[J]. 经济经纬，2001，(2)：70- 71

　　[2]朱丹.我国增值税转型的经济影响[J].特区经济， 2005，(07)：159-160

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