例如：中小企业的客户中有很多信誉好的客户，中小企业经理认为应收账款百分百的可以收回，因此对追款问题不急，很少上门催收，有时甚至拖沓一年以上，显然这样做的弊处是既在一定程度上增大了坏账风险又造成大量资金闲置和利息损失。

　　从客户角度讲，客户感觉中小企业不急于追讨债款，可能是中小企业资金雄厚，于是养成了欠款的习惯，于是就愈欠愈多，造成恶性循环，遇到中小企业急需资金时，客户也不可能一下子结清欠款，导致中小企业资金断链甚至停产。可见，应收账款的周转缓慢会给中小企业带来很大的财务风险。

　　3.存货控制薄弱

　　许多中小企业对存货缺乏有效管理，无存货计划、无存货定期监督和检查制度，对日常存货的控制不到位，致使存货周转失灵，造成资金呆滞。

　　4.成本费用管理水平低

　　中小企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系，相当一部分中小企业在成本费用控制上仍处于事后算账的阶段，定额标准、信息反馈、责任制度等都不健全，事前和事中控制能力较低。因此，许多中小企业成本费用管理中存在核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。

　　三、对中小企业财务管理的建议

　　(一)设立专门为中小企业融资服务的金融机构1.国家应鼓励地方性商业银行以中小企业为服务重点地方性商业银行是伴随着中小企业发展而发展的，他们之间有着天然的联系。另外，地方性商业银行由于受经营规模小和结算条件的限制，也难以为大型中小企业融资。因此，地方性商业银行应主动将服务重点放在中小企业上，他们有很强的向中小企业贷款的倾向，二者相互促进、相互发展。因此，可以引导地区性银行为中小企业的发展提供融资信贷支持。地区性的银行与中小企业有着更和谐的联系，为中小企业提供融资服务具有天然优势。地方政府应该对地区性商业银行加以引导，使之成为中小企业的主导服务机构。

　　2.国家应尽快建立支持中小企业发展的政策性银行目前许多国家都建立了支持中小企业发展的政策性银行，如日本的中小企业公库、泰国的中小企业金融局、韩国的中小企业银行等。要加快我国中小企业发展，有必要借鉴国外成功经验，组建相应的政策性银行。其资金来源可以是政府提供的财政资金或出卖一部分中小企业的变动资金;其经营不以盈利为目标，而应以专门配合、贯彻与实施政府提供中小企业政策意图为己任。对符合政策要求、有发展前景的产品和中小企业给予融资支持，并提供信用保证等服务。

　　金融机构是为中小企业提供融资服务的主渠道，发展适合中小企业的金融机构，加快非公有制金融机构的发展，可削弱国有商业银行的垄断地位，有利于银行间的公平竞争。而对现有的非国有金融机构存在的违规经营等方面的问题，应当加紧规范，加强监督，促进其发展，而不是简单地取缔、关闭或兼并。目前应结合金融体制的改革，加快对现有非公有制金融机构的改造，使其能够为中小企业的发展提供融资服务。同时，允许民间中小企业进入金融部门，创建民间银行。这些专门为中小企业服务的银行可以与中小企业建立紧密的长期的联系和信任关系，除提供贷款外，它们还可以在市场信息、中小企业管理等多方面为中小企业提供服务，银行与中小企业关系密切了，信任关系建立了，贷款也就容易了。

　　(二)建立有效的财务管理控制体系

　　1.全方位转变中小企业财务管理观念

　　财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，中小企业若不全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。笔者认为，中小企业应树立以下观念：

　　(1)树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。中小企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要理解人、尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。

　　(2)树立资本多元化理财观念。入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国中小企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化中小企业法人治理结构。

　　(3)树立风险理财观念。在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益都具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，有预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高抵御风险的能力。

　　中小企业防范风险有两个重要途径：一是制定详实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使中小企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。

　　3.加强资金管理，强化财务控制

　　(1)努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。a要使资金的来源和运用得到有效配合，如不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难;b准确预测资金收回和支付的时间，如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡，资金拮据;c合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用配比合理。

　　(2)加强对营运资金的管理。从发展现状看，涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前中小企业财务管理的“主旋律”.加快生产经营资金的流动和周转，资金只有在流通中才能增值，中小企业的利润主要是靠流动资金的周转来实现的。因此，a要保持合理的“三率”—流动比率、速动比率和现金比率，特别是现金比率，它反映中小企业当前或近期需支付现金的能力，应努力保持中小企业各项现金收入之和略大于各项现金支出之和，即接近所谓理想的“现金余额为零”,说明资金得到了充分利用;b注意合理的存货比率—存货与流动资产总额之比。中小企业应对采购物资实行定额控制，做到事前有计划、事中有控制、事后有分析，使物资结构趋于合理，尽量减少储备资金和成品(商品)资金的占用，应充分利用市场这个“仓库”的观念，在满足生产经营的前提下，存货是越少越好。c要严格控“三期”—存货周期、应收账款周期及应付账款周期。存货周期是通过当期的销售额和库存资金占用之比来体现的，只有通过缩短存货在生产经营过程中的停留时问和减少库存、加速产品销售，才能缩短周期，加速资金周转，减少资金占用。应收账款周期即账款回收天数，应强化对应收账款的管理，制订相应的应收账款政策，千方百计缩短账款回收期。应付账款周期是指充分利用供货方允许中小企业支付货款的期限，这样中小企业可利用这部分资金来周转，但也应注意不能拖延应付账款周期而影响中小企业信誉。第四，努力降低“三费”—主要指管理费用、财务费用和销售费用。这三项费用可以说是直接耗用掉了的一部分流动资金，严格控制并努力降低“三费”是中小企业当务之急。

　　根据笔者经验，认为创新一种好的经营战略有助于加速营运资金周转。龙之源煤炭公司当时只做简单的煤炭销售，销售对象是当地的印染中小企业，煤炭主要用于生产蒸汽。但是，由于竞争激烈，经常出现存货积压或者应收账款拖欠的问题，为了更好地解决此问题，我们决定实施承包经营战略：承包供汽，定期结算。这样就由煤炭销售转变为蒸汽销售，“承包”形成了垄断，加速了存货周转;“定期”解决了应收账款的拖欠问题，加速了资金的回收期和安全指数。此举使我们受益匪浅。

　　(3)加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵塞漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产，督促管理人员和记录人的严格管理。

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