【论文摘要】存货是企业重要资产，流动性强，因存货产生的问题并非罕见，企业在存货内控方面存在缺陷，通过存货内控探析，旨在对企业做好存货内控工作提供参考。

　　【论文关键词】存货内控；风险导向；关键控制点；职责分离
　　
　　存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
　　存货是企业流动资产重要组成部分之一，存货数量庞大，种类繁多，存放地点不一，计价方法较多，容易产生舞弊行为，为了确保资产的安全和使用效率，这就要求企业必须加强对存货的管理,建立存货管理的岗位责任制，特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制。

　　一、存货内控现状

　 （一）企业内部控制制度不健全
　　存货实物控制存在缺陷，存货管理制度也存在缺陷，哪里出问题，哪里补，对存货盘点制度，感觉有问题就盘，没问题就不盘，没有形成制度化，岗位职责不清晰，只注重存货的购买环节控制，对其他环节往往忽视，造成大量的浪费。很多企业在采购环节，往往由一个人完成。采购价格，只有采购员一人掌握，增加了营私舞弊的可能性。出库随意，接触存货人员授权不明。
　 （二）内部控制观念不强
　　内部会计控制已在企业实行，有的企业管理者仍然认为内部控制可有可无，不能带来直接的经济效益，反而增加岗位，增加成本，抓好管理制度就可以了，有了内控还增加了管理的难度，管理者的这些认识，直接导致整个企业对内控重视不够，信捷职称论文写作发表网，员工更不理解内控，认为有了内控增加工作的难度，变得不自由。也有的企业管理者认识到了内控的重要性，但执行不力，形同虚设。
　 （三）风险意识薄弱
　　企业面对激烈的市场竞争，风险无处不在。企业应当收集相关信息，对风险进行评估，关注内外部主要风险因素，进行风险识别，对识别的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析，经过分析后，采取进一步应对策略。企业缺乏风险意识，认为对存货只要管住两头，哪里还会有风险，也不愿意花时间和精力去研究每个环节的风险。
　 （四）整体框架体系有缺失
　　内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面，企业在内控方面更多重视控制活动，内部环境、风险评估涉及较少，信息与沟通、内部监督更是缺少。存货内控作为整个内控的一部分，同样面临这样的情况，内部环境、风险评估不全面，设计出的存货内控就会缺失，缺少信息与沟通、内部监督，会使存货内控带病工作，何来成效。

　　二、改进整体设计理念

　 （一）体现整个内部控制体系
　　内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。这种目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内控目标可通过内控要素实现，内控要素包括5个方面。存货内控设计要融入整个体系，不可孤立。这样才能使存货内控运行良好，效果明显，达到目的。
　 （二）以风险导向为基点
　　风险管理成为组织管理的关键所在。存货的交易数量庞大，存货项目的种类繁多，存货计价方法多样化，业务复杂，涉及环节较多，占资产比重大，存货放置地点不同，实物控制不便。由于存货的这些特点，增加了存货管理中的风险。风险点就是企业日常经营的控制点。企业对存货面临的各种风险，收集相关信息，采用定量与定性相结合的方法，进行识别；对识别的风险采用科学的方法进行分析，确定主要风险点，风险点就是企业日常经营的控制点；对分析出的重点控制风险，结合企业的具体情况，确定应对策略。