（三）核算范围不同
　　利润表债务法以时间性差异为依据，而资产负债表法是从暂时性差异出发，时间性差异和暂时性差异核算的范围是不同的。所有的时间性差异都是暂时性差异，而暂时性差异除了包括时间性差异，还包括非时间性差异。例如：1.子公司、联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润；2.重估资产而在计税时不予调整；3.购买法企业合并的购买成本，根据所取得的可辨认资产和负债的公允价值分配计入这些可辨认资产和负债，而在计税时不作相应调整；4.作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算；5.资产和负债初始确认的账面金额不同于其初始计税基础等。
　　（四）核算结果不同
　　导致二者范围不同的原因在于：以上这些项都是对资产或负债进行直接调整而导致的资产和负债的账面金额与其税基之间的差异造成的，对于这部分差异的税收结果，资产负债表债务法在其产生的当期就确认为递延所得税资产或递延所得税负债，并在以后各期转回。但由于这部分差异不是时间性差异，因而按利润表债务法核算反映不出这部分差异的未来税收影响，只作为永久性差异，直接计入当期损益，而不影响以后的会计期间。这样，两种方法核算下的本期及以后各期的递延所得税负债或递延所得税资产及所得税费用的金额均不相等。
　　（五）递延含义不同
　　利润表债务法以时间性差异为依据，将时间性差异对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整，使用“递延税款”概念，其借方余额和贷方余额分别代表预付税款和应付税款，在资产负债表上作为一个独立项目反映；资产负债表债务法是从暂时性差异的本质出发，分析暂时性差异产生的原因以及对期末资产负债的影响。资产负债表债务法采用“递延所得税资产”和“递延所得税负债”概念，大大拓展了“递延税款”的含义，更具有现实意义。它是指资产负债表中一项资产或负债的确认及该企业预期收回或清偿资产或负债的账面金额，如果能使未来税款支付额大于或小于这种收回或清偿从会计角度应纳税金额，则要求企业确认为一项递延所得税资产或负债，产生的原因在于资产或负债的账面价值与该资产或负债的计税基础不一致。在资产负债表中，所得税资产和所得税负债应当与其他资产和负债分别列报，递延所得税资产和递延所得税负债应与当期所得税资产和当期所得税负债区别开来。
　　（六）核算的程序和方法不同
　　利润表债务法下，所得税计算公式为：当期所得税费用=纳税所得×适用税率±递延税款。在资产负债表债务法下，暂时性差异所反映的是累计的差额，而非当期的差额。首先，根据暂时性差异计算出期初和期末的递延所得税负债（或资产），然后倒挤出本期所得税负债（或资产）。其计算公式为：当期所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产）。
　　
　　五、正确选择所得税会计的核算方法
　　（一）小企业可选择“应付税款法”
　　在《小企业会计制度》中明确规定，小企业因业务简单，核算成本较低，会计信息质量要求不高，允许采用“应付税款法”。
　　（二）大中型企业应选择“纳税影响会计法”
　　执行《企业会计制度》的企业必须使用“纳税影响会计法”，具体属于本文中谈到的“利润表债务法”。
　　（三）我国上市公司只能选择“资产负债表债务法”
　　执行《企业会计准则2006》的企业（目前主要是上市公司和部分大型国有企业），必须使用“资产负债表债务法”，以保证会计信息的质量。
　　由上述规定可以看出，所得税会计的核算方法是多种多样的，应付税款法和纳税影响会计法各有特点，适用于不同的企业；而资产负债表债务法在利润表债务法的基础上，对差异的处理更符合资产和负债的定义，能够提供更多决策有用的会计信息；因为资产负债表债务法侧重于暂时性差异，暂时性差异不仅包括时间性差异,而且还包括非时间性差异，内容更为广泛。如我国目前资本市场不断繁荣，企业重组、并购和股份制改造大量涌现，资产重估业务必将日益增多，这必将引起许多非时间性的暂时性差异的发生。而且，资产负债表将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类地处理与披露，使其提供的会计信息更能反映企业的财务状况。因此，无论从理论上的合理性还是从实践上的实用性来看，资产负债表债务法都具有优越性。使用者在选择核算方法时应充分考虑本企业的情况和各种方法的特点，确定相关方法，使之既能符合国家政策，又能节省企业资源，同时，还能提高企业的会计信息质量。
　　
　　【主要参考文献】
　　［1］ 财政部. 企业会计准则2006.经济科学出版社，2006.
　　［2］ 财政部会计司编写组. 企业会计准则讲解2006.人民出版社，2007.
　　［3］ 企业所得税法.2008年1月1日起施行.
　　［4］ 企业所得税法实施条例.中国财政经济出版社，2007.
　　［5］ 财政部.企业会计准则——应用指南2006.中国财政经济出版社，2006.
　　［6］ 中国注册会计师协会2008年度注册会计师全国统一考试教材——会计.中国财政经济出版社，2008.
　　［7］ 倪成伟.所得税会计立信会计出版社 ，2000.
　　［8］ 于长春.税务会计研究.东北财经大学出版社，2001.
　　［9］ 中国注册会计师协会2008年度注册会计师全国统一考试教材——税法.经济科学出版社，2008.