【论文摘要】在国内市场蓬勃发展、国际化浪潮日益迅猛的大环境下，国有企业生存和发展的前提条件是必须实施科学管理，很多国有企业把发展重点放在了提高企业管理效率和增强核心竞争力上。但是，这一目标的实现在很大程度上依赖于完善的内部控制制度，而我国国有企业普遍存在内部控制薄弱的问题。本文分析了我国国有企业内部控制存在的问题，并提出了完善措施。

　　【论文关键词】企业 内部控制 问题

　　随着中国改革开放几十年来经济的高速发展，国家经济体制的不断改善和现代企业制度的不断完善，现代企业在自身的经营方式和运行机制上都存在着极大的变革和进步。因此，如果国内企业想要在这个环境下得以生存和发展，必须从改善自身开始做起，提高企业自身的竞争力。中国经济的最关键支柱就是国有企业，然而在经历了多年的发展之后已经出现了各种各样的问题，其中最为严重的就是国有企业的内部控制的问题。内部控制是企业在经济发展和成熟的进程中必须的产物，如果国有企业想要得到进一步的发展，必须从加强企业的内部控制开始做起。

　　一、国有企业内部控制存在的问题

　　1、国有企业内部控制环境差、基础薄弱。目前，我国国有企业国有股一股独大，制约着公司内部管理和外部治理机制作用的发挥。国有企业内部缺乏真正有动力的主体，其控制效率低，控制风险加大，此外，国有企业控股股东或领导人集控制权、行政权、监督权于一身的现象比较突出，治理结构存在着所有者监管缺位的致命缺陷。虽然绝大部分国有企业根据《公司法》等相关法律的要求建立了股东会、董事会和监事会等类似机构，但是，如今却有越拉越多的国有企业在选择继位者的时候都是又公司的总经理来兼任，这样只会导致经营者之间的职能重叠，造成企业高层管理者权利之间制衡机制的失效。作为一个专门的监督机构，监事会是隶属于股东会或者董事会的，但是监事会却经常会出现一个经济无法独立的问题，并且它们的部门成员一般和股东会与经营者之间都存在着各种密切的关系，很难实现对经营者的有效监督。从我国已曝光的国有企业财务舞弊案例来看，例如中核集团、中航油事件等，绝大多数都是由于这些国有企业领导人在企业内部权利过于集中，缺乏有效监督，内部控制环境薄弱造成的。
　　2、内部控制执行差，缺乏监督评价机制。从目前的情况来看，还有很多国有企业没有建立健全内部控制机构，同时有些企业已经建立内部机构多数处于被控对象的领导之下，独立性较差，不能充分发挥应有的作用，内控制度形同虚设。比如，有些企业缺乏对职工借款方面的内控制度，导致职工在借款事项完成后长期不报账，大量借款在个人手中得不到单位的监控，容易造成单位资金流失。还比如，有些企业内控制度规定“报销招待费需要有招待审批单并列明招待标准，支出汽油费要有派车单等手续”。可以说这个单位的内控制度规定很好，但在实际实施过程中，不执行的理由也很多，导致其内控制度缺乏实用性和有效性。
　　3、财务部门地位不高，会计基础工作较差。很多国有企业财务管理的薄弱，信捷职称论文写作发表网，往往与经营者的观念有很大关系。许多企业经营者，不能说不重视财务。但往往认为财务管理就是会计核算，而对于财务管理作为企业经营管理的核心内控体系，到底管理些什么，作用是什么，认识比较模糊。领导的观念决定了财务部门的工作方向，因而许多企业的财务职能，就往往只剩下会计核算和出纳结算。一些企业会计基础工作较差，会计人员做账不规范，原始记录基础工作较差，有的甚至不能做到财务收支的日清月结，此外，资金使用随意性较大，财务核算、管理弱化，不能全面提供真实、完整、有效的财务数据及相关资料，造成了财产不实，家底不清，数据不准，信息无用，给企业内部管理带来消极影响。
　　4、制度观念薄弱，缺少风险意识。有些国有企业管理决策层制度观念薄弱，不愿意设立适当的控制或不能遵守控制制度，那么可以肯定其内部控制效果将大大降低，甚至失效。管理人员的管理风格对于企业内部控制的效率和效果影响深远，直接影响到企业员工的道德行为、思维方式和品行操守。另外很多国有企业缺乏风险意识，没有设立风险评估系统，这也影响了企业在内部控制上产生的效果和效率。很多面临困境和破产的企业，都有缺乏风险意识这个原因。这些企业在决策时，错在没有能够做出一些风险分析，更加不用说让他们在企业上建立起高级的风险预警系统了。很多企业出了问题，只会胡乱投资，胡乱贷款，胡乱担保和铺摊子，一旦出现了什么资金上的问题或者经营上的风险，便会把企业直接推向死路。

　　二、完善国有企业内部控制的策略

　　1、加强国有企业在管理层内部控制上的观念，构建起一个和谐的内部控制环境。委托代理理论规定，真正掌握企业经营管理权的企业其实就是国有企业的经营者。要想改善内部控制的环境，最首要的做法就是要让企业的管理层明白内部控制的重要性，并且为之努力。内部环境主要存在着三个重要的原因，第一，国有企业的管理层对内部控制的重视态度。具体来说，其中有管理层是否做好对内部控制工作的宣传工作，是否做好做好领导和组织进行各种内部控制制度的各项改善工作，是否做到以身作则的规定；第二，制度执行者的态度和专业素质。执行内部控制工作的主要人员是中层管理人员和一些普通员工，他们是否清楚地明白内部控制的作用，是否明白自身工作存在的重要性以及是否了解内部控制要求的各种专业知识和专业技能，是否具备强烈的工作责任感和职业道德；第三，它内部控制和企业规模、企业性质相协调的各项组织机构、管理的宗旨、经营方式以及企业文化等等因素之间是存在着相互制约，相互联系的关系的，缺一不可。
　　2、有针对性地健全国有企业的内部控制制度。作为目前国内国内最重要的一个经济组织，国有企业如果没有能够构建起一个科学完善的内部控制，就很难在各项经济活动中取得好的效果。目前，大部分的国有企业都是由计划经济体制向市场经济体制转型的一个过渡时期中所出现的产物，还没有构建起来一些成熟的企业制度。所以，从现在我国的国有企业的状况来看，我们必须根据企业管理的最根本要求，顺应时代的要求，认真地进行自我检讨，自我思考和自我进步。根据内部控制制度的一些规定，对于企业出现的各种问题采取针对性的解决方法。除此之外，国有企业还需要遵循一个最基本的原则，那就是因地制宜，进而强化组织的结构控制，慢慢地完善国有企业的内部控制机制，强化内部控制的功效。
　　3、建立全面预算管理体系。全面预算管理是指企业通过预算的形式规范各级管理者的经济目标和行为过程。从内容看，包括经营预算、财务预算、投资预算等。从控制环节来看，主要有预算编制，预算执行、纠偏和调整，决算和评价。预算编制实际上是事前的内部控制，通常采用上下结合的方式。预算执行中要求各子公司在日常各项经济活动中应当严格执行各自的预算指标，每季对实际发生情况与预算指标进行比较分析。并建立预算重大差异汇报制度，对预算执行过程中出现的偏离幅度超过10%的事项，要求各单位应当在事项发生后及时向集团报告。当出现一些状况导致原预算目标难以达到时要进行预算的差异分析，若不需要调整预算目标就要纠正偏差。对预算目标的调整一般要有严格的限制条件，程序上必须经集团审核批准，并且通常每年只调整一次。重庆能源集团公司将根据各子公司预算执行情况对其进行评价，并以年度决算情况作为二级企业考核的主要依据。
　　4、重视财务会计职能，提高财务人员素质。内部控制的关键人员是会计人员的素质，所以，企业一定要通过各种有效的方式来提高会计人员的综合素质，选择有能力，有较好道德观和价值观的会计人员，对他们进行精心的培训和考核，从而充分激发他们自身的责任感和对工作的积极性。。
　　生存是企业存在的前提，也是企业基业长青的前提。国有企业是国民经济的重要支柱，是全面建设小康社会的重要力量，其发展的好与坏不仅关乎我国经济未来的发展，也是决定我国综合国力的关键因素之一。因此，作为我国企业领头羊的国有企业，理所应当成为改革发展的排头兵，走在内部控制建设的前沿，在明晰自身内部控制不足的基础上，探索加强内部控制的新途径，使企业内部控制从幕后走向台前，真正服务于企业发展战略，实现可持续发展。