论文关键词：内部控制　现状与成因　透析

　　论文摘要：内部控制是企业进行有效之中，受到经济、政治、法律等多种外部环境因素的影响。内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会受到外部环境的影响。当前，我国企业的外部环境还不完善，存在着一些不利因素影响内部控制机制的有效发挥。
　　(1)计划经济体制的长期影响是内部控制不受重视的重要原因。
　　在经济休制改革前，我国企业长期处于计划经济的调控模式下，经营管理服从于国家的指令计划。具有浓厚的行政管理色彩。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在执行中并不彻底。一方面，信捷职称论文写作发表网，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，企业在客观上并无经营自主权。另一方面，一些企业的领导在客观上还保留着计划经济体制时期的吃“大锅饭”的思想，习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，缺乏加强内部控制、提高管理水平的意识。对经营不善企业的盲目保护机制，又进一步助长了这种思想。另外，企业在选拔和任用管理人员时仍然受到封建家长制、终身制的影响，缺乏对管理人员的有效激励和约束。企业的管理理者往往由主管部门任命而非民主选举，选拔时往往重政治表现、轻业务能力，经营失败者不是“撤位”而是“挪位”。这种用人制度无法保证企业管理者的素质能够满足经营管理的要求，影响了企业内部控制的建立与执行。
　　(2)外部监督的乏力使企业缺少健全完善内部控制的压力。
　　为了督促企业合法合规经营、建立健全内部控制系统，我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。然而，如此庞大的监督休系其监督效果却不尽如人意。这主要有三个方面的原因：一是各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、监督主体之间缺乏横向的信息沟通，监督体系未能形成有效的监督合力；二是各种监督没有按照设定的目标进行。有的甚至以平衡预算和创收为目的，监督弱化问题严重‘三是不规范的执业环境和不正当的业务竞争，以及对注册会计师的监管不力，使得注册会计师的社会监督作用没有充分发挥。
　　(3)尚未形成类似COS()报告的权威的内部控制标准体系。
　　从法规建设上，我国内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。现有的内部控制规范主要存在着观念滞后、协调性差、内容不完整的缺陷。
　　
　　2.2　企业内部控制薄弱的内部原因
　　企业内部因素的不利影响是内部控制薄弱的根本原因，主要表现为：
　　(1)管理人员综合素质偏低。
　　人是企业最重要的资源，也是内部控制的核心，内部控制的有效运行要求企业的人员具备胜任的工作能力和正直的品行。但从我国企业目前的情况来看，企业人员的素质远未达到内部控制的要求。由于管理者对企业内部控制的建立健全负有主要责任，管理者的素质自然成为决定内部控制质量的重要因素。我国很多企业的管理者缺乏现代资本运营的理念和技术，经营管理上存在着短期行为，缺乏长远的内部控制观念。