【论文关键词】企业经营；应收账款；管理
　　【论文摘要】合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。本文从事前、事中和事后三个方面论述了企业经营中应收帐款的管理。


　　应收账款是商业信用的产物，是企业拥有的经过一定期间才能实现的债权。它随着商品流通的发展而产生和发展，具有不可避免性。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但如果运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的人力、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加；导致被占用资金的时间价值丧失，由此使得利润减少；同时应收账款的大量存在，还会出现一定数量的坏账损失，导致企业资产的减少。因此，在不影响销售收入的基础上 企业应努力降低应收账款的损失，提高资金的使用效率，加强应收账款的管理。
　　
　　一、生产适销对路的产品，制定合理有效的信用政策（事前管理 ）
　　
　　 从企业的实际情况看，产品适销对路，应收账款就会大幅度下降。当产品滞销积压时，，必然要求增大推销力度。赊销作为一种常用的促销手段，必然使应收账款增加，同时制定合理有效的信用政策，对减少应收账款来说是一种行之有效的方法。
　　1、信用标准
　　它是指企业同意给予客户信用所要求的最低标准。它会引起销售量、应收账款、坏账损失和风险的变化。企业制定信用标准时，必须考虑不同信用标准对收益和成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应扩大对应收账款的投资。反之，则应紧缩信用标准，以减少应收账款的数额。
　　企业根据客户的信用状况，确定信用额度。
　　（1） 在进行赊销时，应根据客户以往的信用记录或财务状况进行信用分析，确定给客户赊欠的限额及其信贷手段
　　①查阅分析客户历年的财务报表，特别是近年的财务报表。
　　②向信用评估机构咨询。
　　③客户开户银行的证明及银行或非银行的金融机构已公布的一些信用等级。
　　④企业自身积累的资料。
　　⑤向给客户提供信用的其他企业进行调查。
　　根据上述分析，由此而考虑按什么方式让客户支付所欠款项。
　　（2）分析客户的信用状况——“五C”法
　　①品质character:指债务到期客户愿意履行偿债义务的可能性。
　　②能力capacity:指客户短期偿债能力。
　　③资本capitall:指客户的净资产，即长期偿债能力，表现为其财力是否雄厚。
　　④抵押品certify:客户为获取信用，可能担保的资产，是企业提供信用的安全保障。
　　⑤环境circumstance:外部理财环境对客户的影响，特别了解客户以往在窘境时的付款表现。
　　同时。企业也可采用能够评价经济效益的指标来量化考核欠款企业的盈利能力、偿债能力等，从而确定其信用标准。
　　（3）信用决策——决定信用额度
　　 企业向客户提供赊销，一般情况下。赊销决策：
　　（收入现值－成本现值）（概率）
　　提供贷款
　　（收入现值）×(1－概率)
　　不提供贷款
　　注 (收入现值－成本现值)(概率)——收益
　　(收入现值)×(1－概率) ——损失
　　企业向客户提供信贷,如果是收益大于损失,即净收益为正值,则其赊销是好决策。反之，若净收益为负，即损失，则不应该采取赊销方式。在赊销决策时，应遵循：
　　①不单纯追求呆帐或坏账的做小化，而应与利润追求做大化相结合。
　　②对每笔应收账款信贷进行分析，对数额大的账款尤其如此。
　　③重视动态情况下的信用分析，特别是客户近期的信用状况，在分析时应与远期相结合。
　　④要有发生呆滞账款或坏账的准备，在有准备的风险意识下，吸收有发展前途的客户。
　　2、信用条件
　　信用条件包括信用期限、现金折扣等。提供优惠的信用条件会增加销售量，但也会带来额外负担，它会增加应收账款机会成本、坏账损失、现金折扣成本，因此企业须权衡其利弊。
　　（1）信用期限。较长的信用期限通常可吸引更多客户，使企业增加销售额和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方针所增加的费用时被抵销，企业在财务费用和坏帐损失两个方面都有可能增加。
　　（2）现金折扣。 运用现金折扣可刺激客户早日还款，通过一部分毛利的让渡，减少坏风险损失，必须使加速收款能弥补现金折扣的损失。现金折扣对供需双方都是有利可图的，对销售方来说，实际上是一种成本融资方法；对购货方来说，从拖欠的货款中得到的利益是以牺牲自己的信用为代价的，而售方给予的现金折扣则使购货方得到了实实在在的实惠，而又不需牺牲信用。
　　
　　二、应收账款的日常管理（事中管理）
　　
　　 在企业制定赊销信用额度后，应经常哪个对帐薄记录进行检查，信捷职称论文写作发表网，了解客户付款的及时程度和帐龄是否超过限额，经常检查已到期帐款的增减情况，以便及时发现问题，采取措施。
　　1、单客户管理
　　 （1）做好基础记录，了解客户付款的及时程度。基础记录工作包括：企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，以及目前尚欠款数额和客户信用登记的变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。
　　 （2）检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限的记录，并注意检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度。
　　（3）掌握客户超过信用期限的债务，密切监控客户已到期及将到期的债务的增减变动，以便及时采取措施与客户联系，提醒其尽快准备付款。
　　2、总额管理
　　 （1）分析应收账款周转和平均收款期，查看流动资金是否处于正常水平。企业将该项指标与计划及同行业相比较，以修正信用条件。
　　（2）考察拒付状况，观察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率。当实际损失率大大低于预计坏帐损失率，那么企业再须考虑信用标准是否过于严格，反之再应考虑是否过于宽松。就坏帐损失来说，现行财务会计规定：债务人死亡或破产，以其遗产清偿或破产财产清偿后，仍不能收回的应收账款；债务人逾期未履行偿债义务超过三年，仍不能收回的应收账款，确认为坏帐，在坏帐核销时，取得有关证明及财政、税务部门批准之后，方可核销。核销后，企业仍保留收回欠款的权利，应继续采取有效措施收回欠款。
　　3、编制帐龄分析表
　　检查应收账款的实际占有天数，并据此了解：
　　（1）有多少欠款尚在信用期限内，企业根据应收账款拖欠时间的长短了解资金被占用情况。
　　（2）有多少欠款超过信用期限，计算不同帐龄逾期帐款在总帐款中所占百分比。估计有多少欠款会因拖欠太久而可能转化为死帐。如果大部分应收帐款超过了期限，企业应检查信用政策是否过于宽松。
　　 在对应收帐款进行日常管理时，可充分利用现代化工具——计算机进行“单客户”管理，从数额、信用期限的应收帐款客户发出电子商务邮件，以催收欠款，强化和提高日常工作效率。