[论文摘要]事业单位是社会公益事业的主要载体，关系到国计民生发展。但目前我国事业单位内控机制还有诸多不足之处，需要进一步完善。加强管理规范化、科学化，完善内控制度，提高资金使用效率是目前我国事业单位会计工作刻不容缓的任务。事业单位的资金使用影响着国家财政预算，因此事业单位应当加强内控建设，确保会计信息的真实可靠性，提高单位经济服务效益。文章通过介绍事业单位内控现状，提出我国事业单位内控中存在的问题，并针对性地提出了相应的对策措施。

　　[论文关键词]事业单位 内部控制 问题分析

　　一、前言

　　随着我国经济的迅速发展，会计假账、资产无形流失等不良现象逐渐增加，信捷职称论文写作发表网，突显出了内控工作在事业单位中越来越重要的地位。提高会计信息的准确性、确保企业资产合理运转、贯彻落实国家相关法律法规是内控工作的基本要求。由财政部制定将于2014年1月1日起施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》填补了原有制度上的空白，一套系统完善、规范合理、可操作性强、行之有效的内控机制初步搭建，将确保行政事业单位会计信息质量的及时性和准确性，进而对事业单位内部实行科学、规范的管理。

　　二、事业单位内控制度综述

　　（一）事业单位内部控制制度的含义
　　内控制度是单位经过实践检验，不断发展和完善的能够确保单位资产完整安全，会计真实性、完整性、合法性的一种制度，它是资本化发展和规模化经营的结果，能保证各项业务活动的有效进行。我国事业单位内控机制是指定义一种控制程序，以提高会计信息质量，满足信息使用者的需求，保证相关法规制度贯彻落实。目标定位是能取得较好的经济效率，其职能包括核算、审核、分析各种信息资料，综合制定、控制和评定单位计划和规章制度。我国事业单位数量较多，因此亟需一个实际可行的内控机制。2012年11月财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》并将于2014年1月1日起施行，对于进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，完善内控制度有着重要意义。
　　（二）我国事业单位内控制度现状
　　1.管理制度不健全，缺乏有效的内控制度规范
　　目前我国部分事业单位管理比较粗放，单位经济开支管理制度多数停留仅仅按照事业单位规章制度执行，没有重视内部控制。很多财务人员、项目经办人对管理的认知单纯凭借个人经验或按规章办事，岗位设置没有遵循职责分离的原则，内控岗位欠缺或者随意，单位内部极易形成舞弊事件。
　　2.会计核算制度不明确
　　许多事业单位将事业单位和行政单位两套不同的会计制度同时运行，容易造成同一单位要编报两套决算报表的麻烦，对单位固定资产的核算约束不力，不适应会计集中核算的需要，基建财务账单独设立不便管理等问题，损害了会计核算的真实性、完整性、准确性、及时性。
　　3.预算控制不足
　　内控体系中最重要的部分是对预算的控制，但目前大多数事业单位在组织体系中并没有进行明确的细分，没有划分具体的职责，难以约束执行者，并且对预算外项目随意性较大，使得预算失去了应有的真正意义。
　　4.内控意识薄弱
　　一些事业单位领导在管理中没有树立起内控的意识，风险管理文化不足，同时由于内控没有规范的流程，部分事业单位内部控制制度只存于表面，在实际执行中并没有履行，内控监督形同虚设。

　　三、当前事业单位内部控制存在的问题

　　（一）财务内部控制机制不合理
　　作为事业单位内控机制中重要的组成部分，财务内控机制不够合理，直接影响到事业单位内控机制的实施情况，财务内控机制不完善的地方表现在以下方面：
　　1.预算资金项目模糊。预算资金项目不详细，预算执行过程不够严谨，具体的资金使用项目缺乏计划性。另外受到领导管理层主观性的影响，资金使用经常出现预算外支出，超支现象严重。
　　2.收支管理不严格。事业单位有关人员无视规定的开支标准，随意扩大开支范围，经常 “巧立名目”，造成挪用或挤占资金现象。
　　3.资产购入管理不够严格。由于事业单位的特殊性，关于成本核算没有相关要求，在给财务管理工作带来了便利同时，却忽略了实物资产管理。资产购置中，重复购置、资金浪费现象严重。
　　（二）内控意识薄弱
　　内控意识是内控环境的重要组成部分，良好的内控意识是建立健全和实施内控制度的前提。目前，一些事业单位领导管理层内控意识薄弱，在费用支出、项目审批等问题上实行“一支笔”的审批方式，往往注重个人业绩的突出，而忽视了事业单位运行风险的防范，对内部控制缺乏科学的认识。
　　1.对内部控制重要性的认识不足。部分单位“一把手”对单位内控制度的重要性和意义认识不足，对内控知识了解较少，甚至一些领导简单将财务部门的预算控制等同于内部控制，对于内部控制体系熟视无睹。内控意识薄弱，对内部控制体系不敢、不愿监控，使内控制度浮于表面。
　　2.对财务与会计工作认识度不够。一些事业单位负责人，往往忽略财务会计的基本功能：核算和监督，单纯的认为财务部门是金钱的进出，会计人员只需负责金钱的收支，不应参与单位决策和项目管理，甚至一些单位弱化了会计的核算职能、会计职能。
　　3.对经费预算控制意识薄弱。单位经费支出虽然有审批制度，但个别单位存在对经费支出缺乏有效的控制，审批手续制度不完善，有时收付中心看到领导审批完，付款手续符合要求，便不再检查其他审核部门的审批，进行付款，存在这资金不合理使用的风险，可以说与领导的内控意识密切相关的。