企业应收账款的管理方案研究
作者:佚名; 更新时间:2017-01-15

  应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分,对于企业在生产经营环节中形成的应向客户收取的债权进行管理和监督,下面是搜集整理的一篇探究企业应收账款管理方案的论文范文,欢迎阅读借鉴。

  摘要:目前,企业面临的市场竞争日趋激烈,为了扩大市场的占有率和提高收入比重,从而利用信用销售的方式来增强企业自身的竞争力,但是与此同时也使得企业应收账款周期过长,流动资金被大量占用,甚至直接影响企业资金周转和正常生产经营活动,最终导致企业再生产能力的匮乏,影响企业的利润水平,形成恶性循环。本文的核心主题就是通过当前企业应收账款基本状况以及结合甘肃省国家通信服务有限公司(以下简称甘肃国通)近四年财务数据,有针对性的深入分析企业应收账款的问题根源所在,提出科学、合理化应收账款管理的建议和改进措施,有效的加强企业应收账款的管理,从而降低企业的经营风险。

  本文首先介绍了该研究的背景、意义、内容与思路;而后,总结和归纳了有关应收账款管理的文献理论基础;在论文的第三部分以甘肃国通应收账款管理为研究对象,分析甘肃国通应收账款管理现状和存在问题的根源;最后,针对甘肃国通应收账款管理中存在的问题,提出了解决方案;第五部分本文结论,对本文研究成果进行概括并提出论文的局限性。

  关键词:应收账款;应收账款管理;甘肃国通

  一、前言

  (—)研究背景与意义

  1、研究背景

  随着市场经济的不断深入,企业之间的竞争在不断加剧。企业为了增强自身的竞争力发展,提高市场份额,扩大销售,从而利用信用销售的方式,以达到提高企业竞争力、维持长久合作关系的目的,与此同时造成企业中形成的应收账款余额持续居于高位,在企业资产负债表当中应收账款资产数额突出。虽然通过信用销售的方式,企业的收入规模逐年在提高,但是由于企业内外部的各种原因,导致应收账款资金回收周期过长,大量流动资金被占用,甚至影响企业资金的周转和正常的生产经营活动,最终导致产生大量坏账,企业再生产能力严重匮乏,影响企业的利润水平,增加企业的财务风险。相反,企业由于担心应收账款的回收可能性,从而降低生产经营活动中信用销售的比重,导致企业无形中丧失市场机会和获利可能,又使得企业陷入了销售与应收账款回款矛盾的两难境地。因此,建立行之有效的应收账款管理系统,对于企业的生产经营和持续健康稳定发展是一项至关重要的内容。

  2、研究意义

  应收账款管理是企业财务管理的重要组成部分,对于企业在生产经营环节中形成的应向客户收取的债权进行管理和监督。目前,我国大部分企业应收账款管理意识仍然比较淡漠,管理手段比较单一,还没有建立起比较完整的应收账款管理机制。在企业的生产经营过程中,应收账款是由于企业之间的竞争所产生,是由企业拥有或控制的、经过一定期间才能兑现的债权,应收账款作为企业的一项流动资产,只有在收回时企业的业务收入才能转化为货币资金,从而继续参与到企业的再生产经营过程当中,因此,应收账款能否及时有效的收回直接影响到企业的获利能力和偿债能力,企业应收账款管理的目标也已经从单纯的提高市场份额扩展到实现企业的生存及可持续发展层面。

  随着中国市场经济体制的逐步完善和发展,企业之间的竞争也是对客户资源的抢夺竞争,应收账款信用作为企业的一种商业信用方式,已经被企业广泛釆用。

  由此而产生的财务风险与企业应收贱款回收风险总是并存的,一个没有应收账款的企业不是一个好企业,然而一个拥有大量应收账款的企业也不一定见得是具有很强的市场竞争优势,只有拥有低风险、高质量应收账款的企业?是健康的企业,因此,适当的信用政策和对应收账款的有效管理,才能促使企业应收账款风险最低、收益最大化,最终促进企业的良性循环发展。

  本文在分析应收账款产生的原因、存在的问题以及结合甘肃国通应收账款余额、账龄、客户状况等管理现状进行全面剖析的基础上,提出了对甘肃国通改进应收账款管理水平的一些方法和建议,以使企业在利用信用销售提高市场占有率的同时,完善企业内部财务管理水平,随时控制应收账款风险,强化应收账款的管理和监督职能,防范企业财务风险,优化企业的经营成果,使企业能够健康、快速、稳定发展。

  (二)研究内容与论文框架

  1、研究内容

  本文通过在总结前人研究成果,以及比较国内外应收账款管理状况的基础上,以应收账款管理相关理论概述总结甘肃国通应收账款管理现状及存在的问题。运用理论结合实践的方式,提出改进和建立适合甘肃国通经营管理模式的应收账款管理体系。

  在本文中,以甘肃国通应收账款管理为研究对象,第一部分说明本论文的研究背景和意义。第二部分介绍了相关的应收账款管理理论和风险影响因素。第三部分分析甘肃国通应收账款管理现状和问题根源,通过挖掘问题的根源寻找解决方案。第四部分提出对甘肃国通应收账款管理的改进建议和措施,通过构建应收账款战略发展文化系统、建立应收账款信用管理体系、完善应收账款内部控制制度和加强应收账款信息化管理四个方面的内容,以达到提高甘肃国通对应收账款进行精细化管理水平的目的。第五部分则是对本文的研究成果进行了简要概括,提出了论文的局限性。

  2、论文框架

  根据以上的研究内容,论文将在相关文献和研究工具,特别是对甘肃国通应收账款管理现状分析的基础上,提出相应的研究结论。论文的整体研究思路和研究框架见图1。

  二、相关理论综述

  (一)国内外应收账款管理研究现状

  应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系,在西方发达国家,应收账款管理已经成为企业一种重要的管理职能,同时也得到了广泛的认可和应用,企业的信用管理作为一门学科研究已经拥有100多年的历史,关于应收账款风险管理中的流程管理和具体管理政策和方法的理论也已经比较成熟。由于国外企业重视对商业信用的建设,衍生出专门的信用控制管理部门,应收账款与信用管理紧密的结合在一起,从而形成了系统性的应收账款信用管理方法。其工作内容包括:客户资料档案的建立和完善、信用级别的确定、信用风险的评估、授信评估、定期应收账款会议制度、坏账处理流程、制定超斯应收账款回收计划等工作内容。因此,西方发达国家对应收账款管理系统的研究,在注重商业信用和信息系统集成科技的引领下,已经达到了比较完善的状态。

  目前,国内的社会信用基础的发展依旧比较薄弱,社会信用体系的建设还不完善,因此,对于我国企业信用管理发展来说,不能直接照搬西方国家的应收账款管理模式,只能借鉴西方的成功管理经验,根据企业自身经营发展实际情况,并结合应收账款系统化管理知识来制定适合自身发展需求的应收账款管理体系。

  应收账款是考核和影响企业财务状况的重要指标之一,是保障企业的生产经营、投资活动、筹资活动重要的影响因素。从目前我们国家的应收账款管理现状来看,研究的体系主要划分为对应收账款单一方法管理的研究和应收账款整体管理的研究。国内学者从多方面提出了关于建立和加强应收账款管理体系的意见和建议,目的是为了保障企业幵展正常生产经营活动的同时降低企业应收账款风险和财务风险。从我国应收账款的管理实际操作角度出发,部分研究者也提出了改进应收账款管理的实施措施,以达到实现全方位应收账款管理的目的。然而,由于国内企业呈现出不同的运营特性,并对经营过程中风险管理的要求也不同,因此,我国应收账款管理的研究在面对复杂的国内经济环境时还未形成一套完整的管理体系。虽然国内应收账款的研究不能构成完整的应收账款管理体系,但是对于企业的财务风险管理仍然具有借鉴意义。

  随着市场经济发展带来的差距,国外应收账款管理体系目前处于比较完善的阶段,国内对于应收账款管理研究还有很大的发展空间。但是,随着我国相关法律、法规的完善和明确、市场经济秩序的不断规范,以及国内企业吸取和借鉴国外企业成功应收账款和信用管理的经验,应收账款管理体系建设再被逐步的加强,国内的应收账款管理体系存在更广阔的提升空间,发展前景更为灵活多变。

  (二)应收账款风险

  1、应收账款的概念

  应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。企业生产经营过程中产生应收账款是由于企业釆取信用销售的方式所形成的一项资金垫支,企业为了达到销售和盈利的目的而发生的应收账款的代价主要体现在:应收账款的前期投资成本、中期管理成本、后期短缺成本等。应收账款被确定的时间即为企业业务收入确认的时间。按照中国的会计准则规定,企业应该对商品销售收入、劳务收入的确定按照以下原则时,才能确认业务收入,如果没有现金流入,即应确认为企业的应收账款。第一、企业已将商品所有权上的主要风险的报酬转移给购货方;第二、企业既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;第三、与交易相关经济利益能够流入企业;第四、相关的收入和成本能够可靠地计量。以上四个条件必须同时满足,才能确认收入,任何一个条件没有满足,既使收到款项也不能确认收入。这充分体现了会计核算过程中的谨慎性原则。

  应收账款代表企业的一项资产,是企业拥有的债权,体现着未来对于企业的现金流入,因此,应收账款具有以下三个特点:

  (1)风险性较高

  由于拥有应收账款的企业虽然对于客户来说是拥有一项债权,但这项债权作为企业的资产并没有被企业实质性的掌握,所能代表企业拥有债权的只是与应收账款有关的相关业务单据。所以,拥有这项债权的企业实际上处在一种比较被动的位置,应收账款的回收关键还是在于客户良好的财务状况和信用状况因素等,因此,拥有应收账款的企业存在一定的经营风险。

  (2)时间成本较高

  企业的应收账款从产生到最终回款的过程,往往需要经过一段时间才能完成,在这个过程中债权企业的流动资金被客户长时间的无偿占用,无形中损失了这部分被占用资金所形成的时间价值。然而,企业为了维持正常的生产经营活动,必须得运用有限的流动资金来按时缴纳各种税费,因为业务收入实现后虽然资金未能回笼,但是税负的缴纳是以业务收入的实现为基本前提;其次,企业应收账款余额的不断增加,迫使企业不得不举债经营,如向银行贷款筹集资金,并为之付出高额利息,大量举债增加了企业的财务费用。因此,在此期间企业需要承担由应收账款所带来的时间成本会比较突出。

  (3)回收成本较高

作者:佚名; 更新时间
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