甘肃国通对应收账款管理的考核制度的合理性存在有待进一步完善的空间,对应收账款管理过程中涉及的部门和人员激励约束机制不健全。目前,甘肃国通对市场前端人员实行绩效工资与业务收入列帐额度挂钩的做法,在绩效考核过程中,只关注业务收入列帐额度,片面的追求业务收入列帐进度和高额利润,考核没有针对应收账款回收到账率分部门、分人员下达回款任务指标,没有将考核结果与奖罚挂钩,应收账款回款质量的回溯考核机制不完善,应收账款责任管理考核机制不健全,应收账款管理的考核缺乏牵制力,现行的考核政策在很大程度上削弱了市场前端人员对应收账款回款管理过程中的积极性和重视程度。因此,市场前端人员为了个人利益,只盲目关心完成业务收入任务,甚至将不符合业务收入确认条件的项目提前确认收入列帐,造成财务账面应收账款余额大幅上升、金额不实、应收账款账龄过长。由于在项目营销到项目收款没有形成闭环管理,各环节项目应收账款管理责任不明确,已完工的项目不能及时提交梭工资料,应收账款管理考核、约束措施不到位,导致应收账款回款状况出现严重滞后的局面。

　　5、部门之间配合缺乏协同效应

　　对于企业来说,应收账款的回收工作不是独立于某个流程点,应该是贯穿在企业的整个业务流程当中,从合同签订、核对账目、催收、付款直至应收账款回款,企业各独立部门之间综合、连贯的开展各项工作将直接影响到应收账款回收工作的成效。但是甘肃国通各职能部门之间涉及应收账款衔接的工作缺乏关键部门控制点,应收账款回收工作的业务流程也没有完全理顺。市场部门在与客户签订业务合同的过程中,在合同条款中并没有明确客户应该提供的资信材料、应收账款的信用期限以及如果客户涉及延迟回款时限所应承担的相关违约责任、法律责任和所应缴纳的滞纳金等项目。在出现应收账款回收工作开展不顺利的情况时,使市场部门和财务部门乃至甘肃国通整体对于应收账款催收工作的幵展都会处于一种被动的局面。其次,因为财务部门缺乏专业信用管控人员和信用政策以及信用审批流程,在日常整个财务工作流程中对于应收账款的实时跟踪、信用状况的评估、信用销售的控制涉及的流程和机制比较缺失。财务部门与市场部门在对客户的管理方面工作流程分工不清晰,应收账款管理过程中缺少编制欠款催收工作计划和建立目标客户的工作流程。在遇到应收账款欠款时间久、金额大的客户,由谁主导跟进方案、制订催收工作计划、跟踪目标客户、定期反馈跟进结果;财务部门在收到应收账款回款后,如何通知市场部门、由谁联系客户方提供销账明细;出现应收账款余额不相符时,由谁主要负责与客户对账工作。各部门之间沟通不及时、信息共享不畅,在这种情况下,导致各部门之间重复劳动甚至出现在应收账款回收管理工作过程中“无人问津”的工作盲区。

　　6、市场前端人员缺乏培训指导

　　企业中的市场前端人员,由于专业背景不同,对于企业财务管理方面知识积累不够,特别是对应收账款的风险防范意识相对缺乏。甘肃国通考察市场前端人员业务能力主要还是集中表现在是否善于营销方面,至于如何做好应收账款的管理和控制应收账款的风险,并没有形成完整的可供参考培训资料或者课程,用以帮助市场前端人员提升避免由应收账款所带来的财务风险的能力。市场前端人员当在与客户核对账目、回收应收账款的过程中产生问题时,经常由于能力有限,从而不知如何在第一时间寻求帮助查找问题的根源,从而加剧了企业应收账款回收的难度,延长了应收账款回收的周期。

　　7、应收账款坏账风险増大

　　甘肃国通针对非关联方客户的应收账款管理过程中缺乏有效的风险管理意识,仅仅靠历史经验判断,对客户的资信度调查不严格,为了抢占市场,扩大销售,提高收入规模,从而对其放宽信用销售的准入条件,这就容易导致应收账款的管理失控,相当比例的应收赃款长期挂账而无法按期收回,直接形成坏账。这种不能给企业带来收益的应收账款不能再作为企业的资产,应当作为企业的一项资产损失处理,无形中会减少企业的净收益和净资产。甘肃国通由于考虑与客户合作关系等政策性因素,对于非关联方客户的应收账款坏账计提比例并不高,但是账面长期挂账的应收账款坏赃风险逐年在增大,对企业未来发展会带来潜在的风险。

　　8、应收账款信息化管理方式不完善

　　规模小的企业由于业务范围小、业务量少,因此在生产经营过程中产生的应收账款的数量也较少,在企业的日常管理中只要能在较完善的应收账款管理制度的控制下,通过手工或是简单的辅助工具对应收账款的管控就会相对比较容易。

　　但是对于甘肃国通来说,企业组织机构比较复杂、客户数量繁多、业务专业性突出、业务量大,如果对应收账款的管理方式过于简单,就会大大降低应收账款的管理水平和管理效果。

　　甘肃国通应收账款信息化管理仍然处在不断探索和实施的初级阶段,对应收账款的记录和分析管理过程只是通过简单的人工统计方式,但是在这个过程中难免会遇到应收账款统计数据量大,计算方式繁琐等困难,造成应收账款分析结论实效性差的局面。由于时间和工作量的关系不能做到进一步的细化分析工作,对客户的应收账款欠款是否超过了规定的应收贱款信用期和信用额度不能及时、准确的判断;不能及时、全面的对客户付款行为进行统计和分析;企业财务部门、市场部门及各个子、分公司之间信息传递不及时、不准确、资源共享程度低,最终应收账款管理分析结果也不能有效、全面的满足企业管理层做出合理的经营决策。财务核算系统中应收贩款管理信息化模块是重要的组成部分之一,但是目前甘肃国通针对应收账款信息化管理没有形成一套完善的与企业业务紧密集成的管理信息系统来帮助企业进行应收账款的管理。

　　四、甘肃国通应收账款管理改进措施

　　(一)构建应收账款管理战略发展文化系统

　　企业的战略是企业发展的整体战略总领,是指导和控制企业所有行为的最高纲领。企业的应收账款管理战略属于企业战略管理的内容之一,企业的整体战略发展对应收赃款战略具有指导作用,应收账款战略则处于从属地位,企业制定应收账款战略的出发点是企业的整体战略,应收账款战略实施的最终结果受到企业整体战略的直接影响。因此,应收账款战略是企业战略的具体表现,必须与企业整体战略保持一致性。在企业管理实践当中,以生产和营销为重心都会造成企业资金周转困难、财务状况恶化、管理系统失调,由于现金流状况是企业生存和发展的关键因素,也是联系企业生产、营销、研发、人力资源等各个职能战略的纽带,因此,很多企业都会以现金流战略为企业战略管理的重心。然而,企业现金流来源于销售商品和提供劳务的经营所得,而经营活动产生的现金流量有部分是企业应收账款转化而来的,所以应收账款战略管理作为现金流战略管理的源头,对企业各个层面的战略实施起到了支持和辅助的关键作用。

　　企业文化是企业全体员工在发展改革过程中信奉的管理理念、思维方式和行为习惯,也是企业管理者在企业运营中创新认知的管理理念、思维方式和行为习惯。企业的文化建设就是要把管理者的“知”转化为全体员工的“信”,并改变企业对内对外的行为关系,达到“知、信、行”的统一和升华,从而建立健康、和谐的企业文化系统。结合企业应收账款管理构建企业战略发展文化系统,通过全员的参与和培训,制定企业发展战略,让全体员工感同身受,适应企业发展环境,认识企业、理解企业,找到自身努力的方向,建立起员工所共享的企业价值观念,重视和强调团队精神,培养员工的集体意识,通过宣传企业战略发展理念,使员工有和企业一起发展的深刻感知,从而赢得各种市场。良好的应收账款回款质量与企业员工的工作质量、工作态度密切相关。在明确应收账款管理责任的同时,企业各条线员工要意识到影响个人收入的因素涉及企业发展的诸多方面,这样就能潜移默化的形成一种良好的循环以及企业文化氛围,促进企业的和谐发展、长远发展。

　　立足于甘肃国通的企业战略视角,企业的应收账款管理目标应更加强调从应收账款的动态变化中预测和判断企业未来的市场前景和整体发展情况,从而为管理层的整体战略决策提供良好的依据支撑。应收账款战略发展文化系统强调从企业战略的高度出发,实现把企业的应收账款顺畅转化为充足现金流的战略实施意义,降低将应收账款转换为充足现金流过程当中的成本和风险,保障企业营运资金,从而提高企业的综合竞争力;应收账款战略发展文化系统强调从企业部门职能分工的框架入手实现应收账款的事前、事中和事后的闭环管理,从而使不同层次、不同部门的员工的工作任务目标与企业的战略目标一致协调,定期或不定期组织培训,提高全员应收账款管理方面的知识和能力水平,培养企业所有成员谨慎和长远的应收账款管理战略意识。对财务部门负责应收账款管理人员补充业务营销方面的知识,充分理解业务收入的增长对于企业的重要性;对市场前端人员要加强财务知识和风险控制方面的教育和培训,提高其对于应收账款管理、资金管理对企业重要性的认识;对其他条线与应收账款管理相关的部门要注重企业信用销售知识的培训,以便使其提高协同合作的管理意识。传统的信用政策要求企业的成本与效益配比,达到获取高利润的目的,然而,应收账款的管理目标应该更加注重利润获得的稳定性和持久性以及利润分配与企业战略规划的一致性和合理性,从而实现企业的持续健康稳定发展。

　　总之,在企业战略视角下的应收账款战略发展文化系统是基于企业持续健康发展的原则,实现企业应收账款的全员、全过程管理,实现企业应收账款的良性循环发展,发挥其为制定、实施、修正和支持企业战略发展的作用。

　　(二)建立应收账款信用管理体系

　　应收账款信用管理体系不只是一种企业管理的模式,更不仅仅只是对企业信用的一种管理,而是以企业的信用管理为基础,从企业战略发展目标的角度,全局的、系统的制定相关信用管理制度和组织安排应收账款管理的工作流程,这就形成了一套完整的应收账款信用管理体系。企业应收账款信用管理体系在企业管理中其实应该是以一种制度的形式所存在,该体系的完善与否直接关系到企业管理中对信用管理和应收账款管理的成效;企业应收账款信用管理体系规范了企业各职能部门之间在应收账款管理过程中的责权关系,起到了合理的均衡协调作用;企业应收账款信用管理体系是一种权利制衡机制,通过组织程序明确了企业各职能部门之间的制衡关系,使各部门既独立运作又相互制约,共同推动企业的有效运转。因此,企业应收账款信用管理体系对提高企业的应收账款质量,优化企业的流动资产结构有着基础性的作用。

　　1、设立应收账款信用风险管理机构

　　应收账款管理不善主要是由于企业在生产经营过程中缺乏对信用管理的意识,甘肃国通目前未设立专门的应收账款管理部门,没有明确的信用管理制度。